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LISTE DES CHARGES LOCATIVES RECUPERABLES ET DES CHARGES DEDUCTIBLES n. 86-1290 du 23 décembre 1986 fixe de façon réglementaire la liste des charges dites récupérables, c'est à dire dont le remboursement peut être demandé par le propriétaire au locataire d'un logement d'habitation, sauf clause contraire du bail. Par ailleurs, compte tenu de la suppression de la déduction forfaitaire de 14% pour l'imposition des revenus fonciers 2006 par l'article 76 de la loi de finances pour 2006 (n° 2005-1719 du 30 décembre 2005), certaines charges ou frais sont déductibles pour leur montant réel (art. 31 du CGI). Pour être déduites, ces charges doivent :
- se rapporter à des immeubles ou parties d'immeubles dont les revenus sont imposables dans la catégorie des revenus fonciers ;
- avoir été engagées en vue de l'acquisition ou de la conservation du revenu ;
- avoir été effectivement supportées par le propriétaire ;
- avoir été payées par le propriétaire au cours de l'année d'imposition ;
- être justifiées.
FRAIS DE PERSONNEL : FOURNITURE ET MATERIEL : Libellé | Déductible (%) | Récupérable (%) | | Produits d'entretien | 0 | 100 | | Fournitures consommables pour parties communes | 0 | 100 | | Fournitures consommables pour espaces verts communs (engrais, produits bactéricides et insecticides, graines, fleurs, plantes) | 0 | 100 | | Produits nécessaires à l'exploitation, à l'entretien et au traitement de l'eau | 0 | 100 | | Menues réparations des appareils d'entretien de propreté (ex:aspirateur) | 0 | 100 |
SERVICES GENERAUX : Libellé | Déductible (%) | Récupérable (%) | | EDF services généraux, chauffage, ascenseur, batiment, parking | 0 | 100 | | Gaz | 0 | 100 | | Téléphone | 0 | 100 | | Eaux communes et individuelles | 0 | 100 | | Fuel, energie vapeur, gaz | 0 | 100 | | Location compteurs, répartiteurs | 0 | 100 | Désinfection, dératisation, désinsectisation | 0 | 100 |
CONTRATS ET ENTRETIEN : Libellé | Déductible (100%) | Récupérable (100%) | Ramonage des conduits de ventilation | 0 | 100 | Entretien de la ventilation mécanique | 0 | 100 | Entretien digicode, interphone | 0 | 100 | Entretien porte automatique | 0 | 100 | Entretien gache électrique | 0 | 100 | Contrat, entretien débouchage vide-ordures | 0 | 100 | Entretien espaces verts | 0 | 100 | Entretien nettoyage des parties communes | 0 | 100 | Contrat entretien chauffage | 0 | 100 | Contrat entretien chauffage complet (P2, P3) | 27 | 73 | Contrat ascenseur complet | 0 | 100 | | Entretien de la minuterie | 0 | 100 | Entretien antenne collective | 0 | 100 | | Entretien nettoyage des parties communes | 0 | 100 | | Tapis brosse | 0 | 100 | | Contrat desenfumage | 0 | 100 | | Petits travaux, entretien plomberie des parties communes (ex : réparation de fuites sur raccords et joints) | 0 | 100 | | Petits travaux, entretien electrique, maçonnerie, serrurerie | 0 | 100 | | Entrée/Sortie des poubelles | 0 | 100 | | Recherche et analyse d'amiante | 100 | 0 |
TRAVAUX EXCEPTIONNELS D'AMELIORATION, DE REPARATION, D'ENTRETIEN : | Libellé | Déductible (100%) | Récupérable (100%) | | Réfection des peintures extérieures, ravalement, crépissage des murs, traitement "antitags" | 100 | 0 | | Installation de volets, persiennes, climatisation | 100 | 0 | | Réfection des planchers | 100 | 0 | | Réfection ou réparation d'une toiture ou façade | 100 | 0 | | Réfection des escaliers | 100 | 0 | | Remise en état des conduits de fumée | 100 | 0 | | Installation ou remplacement d'une chaudière ou d'un appareil sanitaire vétuste | 100 | 0 | | Installation, réparation, mise aux normes d'un ascenseur | 100 | 0 | | Mise aux normes de l'électricité ou du gaz | 100 | 0 | | Réparation d'un mur mitoyen | 100 | 0 | | Réparation d'une charpente, création d'ouvertures, remplacement d'une poutre | 100 | 0 | | Réparation des murs de soutènement et clôture | 100 | 0 | | Travaux de désamiantage | 100 | 0 | | Traitement préventif ou curatif contre insectes xylophages (termites) | 100 | 0 | Réfection totale d'une installation électrique | 100 | 0 | Réfection totale d'une évacuation d'eaux usées, raccordement au tout-à-l'égout | 100 | 0 | Travaux de reprise des voutes des caves | 100 | 0 | | Installation d'une antenne collective, câble | 100 | 0 | | Remplacement d'une cuve à mazout | 100 | 0 | | Installation d'un portail automatique | 100 | 0 | | Dépenses d'isolation thermique ou acoustique | 100 | 0 | | Travaux d'élagages imposés | 100 | 0 | | Installation d'interphone, digicode, visiophone, porte blindée, alarme, détecteur de fumée | 100 | 0 | | Installation du téléphone | 100 | 0 | | Installation de rampes d'accès | 100 | 0 | | Honoraires architecte | 100 | 0 |
DEPENSES OU RECETTES DIVERSES : | Libellé | Déductible (%) | Récupérable (%) | | Redevance d'assainissement | 0 | 100 | | Impôts fonciers | 100 | 0 | | Taxe ordures ménagères, balayage | 0 | 100 | | Loyers | 0 | 100 | | Remboursements sinistres | 100 | 0 | | Contrat assurance | 100 | 0 | | Indemnité d'éviction | 100 | 0 | | Charges récupérables non récupérées au départ du locataire | 100 | 0 |
FRAIS DE GESTION : | Libellé | Déductible (%) | Récupérable (%) | | Rémunérations des gérants d'immeubles ou d'administrateurs de biens | 100 | 0 | | Rémunérations des gérants d'immeubles ou d'administrateurs de biens | 100 | 0 | | Recherche d'un locataire et rédaction des contrats de location | 100 | 0 | | Honoraires versés à un tiers pour la rédaction de déclarations fiscales | 100 | 0 | | Cotisations versées à des chambres syndicales de propriétaires | 100 | 0 |
CONTENTIEUX ET EXPERTISES : | Libellé | Déductible (%) | Récupérable (%) | | Honoraires notaire, avocat, huissier, expert pour règlement de différends avec votre locataire ou entrepreneur ou prestataire | 100 | 0 | | Honoraires notaire, avocat, huissier, expert pour règlement de litiges sur propriété de l'immeuble | 100 | 0 | | Honoraires pour frais acquisitions immeuble | 0 | 0 |
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